Налог на немецкую пенсию в Австрии: полный гид 2026 Как платить налог на немецкую пенсию в Австрии: DBA, прогрессия, форма L1i. Всё о налогообложении deutsche Rente для резидентов Австрии в 2026. Topics: Работа, Зарплата и налоги.

Если вы получаете немецкую пенсию и живёте в Австрии, налог на пенсию рассчитывается по особым правилам. Всё зависит от типа пенсии: государственная gesetzliche Rente облагается в Германии, но учитывается в Австрии через прогрессию, а корпоративная Betriebsrente — полностью облагается налогом в Австрии. В этом гиде разберём, как работает соглашение об избежании двойного налогообложения (DBA), как заполнять форму L1i и какие вычеты доступны пенсионерам в 2026 году.

Как облагается налогом немецкая пенсия в Австрии

Главный принцип: налог на пенсию из Германии для резидента Австрии зависит от типа пенсионных выплат. Австрия и Германия заключили двустороннее соглашение об избежании двойного налогообложения (Doppelbesteuerungsabkommen, DBA), которое чётко распределяет, какая страна имеет право облагать налогом те или иные пенсионные доходы.

Как поясняет oesterreich.gv.at, если по условиям DBA право налогообложения закреплено за Австрией, иностранный пенсионный доход необходимо указать в форме L1i и, при необходимости, в форме L17. Если же право налогообложения остаётся за Германией, австрийский Finanzamt применяет прогрессию (Progressionsvorbehalt).

Всего существует три основных типа немецких пенсий, и для каждого — свои правила налогообложения. По данным Steuerbuch 2026 Министерства финансов Австрии (BMF), именно тип пенсии определяет, освобождается ли доход от налога в Австрии или облагается полностью.

Соглашение об избежании двойного налогообложения (DBA) Германия–Австрия

Doppelbesteuerungsabkommen между Германией и Австрией — это ключевой документ, регулирующий налог на немецкую пенсию для резидентов Австрии. Оно определяет, какая из стран имеет право налогообложения по каждому виду дохода.

По DBA применяется один из двух методов:

• Метод освобождения с прогрессией — доход облагается налогом только в стране-источнике (Германии), но учитывается при расчёте ставки налога на остальной доход в Австрии.
• Метод налогового кредита — доход облагается в обеих странах, но в Австрии засчитывается налог, уплаченный в Германии.

Как сообщает Bundesfinanzministerium, DBA не создаёт новых налоговых обязательств, а лишь распределяет права налогообложения между государствами, чтобы избежать двойной уплаты налогов.

Для немецкой государственной пенсии применяется метод освобождения с прогрессией. Это означает, что вы не платите налог в Австрии непосредственно с этой пенсии, но её сумма увеличивает вашу налоговую ставку на остальные доходы. В 2026 году эта норма обязательна к применению для всех резидентов Австрии, получающих немецкую gesetzliche Rente.

Государственная пенсия (gesetzliche Rente): освобождение с прогрессией

Gesetzliche Rente — стандартная государственная пенсия Германии из Deutsche Rentenversicherung. Это самый распространённый тип немецкой пенсии.

Согласно Steuerbuch 2026, немецкие пенсионные выплаты из государственной системы социального обеспечения освобождены от налога в Австрии по DBA. Однако Австрия учитывает эти суммы при расчёте налога на остальной доход, облагаемый в Австрии (Progressionsvorbehalt). Это обязательное правило.

Прогрессия применяется в Австрии в обязательном порядке. Это создаёт равенство между налогоплательщиками, которые получают пенсионный доход из-за границы, и теми, кто получает одну или несколько пенсий от австрийских работодателей.

— Steuerbuch 2026, Bundesministerium für Finanzen

На практике это работает так: если вы получаете австрийскую пенсию €20 000 в год и немецкую государственную пенсию €15 000 в год, налоговая ставка определяется исходя из общей суммы €35 000, но сам налог взимается только с австрийской части (€20 000). В результате эффективная ставка налога на австрийскую пенсию оказывается выше, чем если бы немецкой пенсии не было.

Для отражения немецкой государственной пенсии используется форма L1i: код 453 (доход) и код 791 (прогрессия), а также код 184 для суммы социальных взносов.

Корпоративная пенсия (Betriebsrente): полное налогообложение в Австрии

Betriebsrente — корпоративная пенсия от немецкого работодателя (например, VBL для госслужащих в Tarifbereich или пенсия от частной компании). Для этого типа пенсии правила принципиально иные.

В отличие от государственной пенсии, корпоративная пенсия из Германии полностью облагается налогом в Австрии. Право налогообложения принадлежит стране проживания — Австрии. Это подтверждается примером из Steuerbuch 2026: «Резидент Австрии получает пенсионный доход внутри страны и дополнительный доход в форме корпоративной пенсии из Германии. По DBA Австрия имеет право облагать налогом немецкую корпоративную пенсию. Следовательно, и австрийская, и немецкая корпоративная пенсия полностью облагаются налогом в Австрии.»

Если корпоративная пенсия выплачивается 12 раз в год (без бонусов), её можно указать в форме L1i под кодом 359. Необходимо заполнить как сумму пенсии, так и сумму уплаченных социальных взносов.

Пенсия госслужащих: новые правила с февраля 2026

Для пенсий немецких госслужащих и дополнительных пенсий из VBL (Versorgungsanstalt des Bundes und der Länder) и аналогичных церковных или муниципальных схем в 2026 году произошло важное изменение.

12 и 18 февраля 2026 года в Берлине и Вене Германия и Австрия подписали консультационное соглашение (Konsultationsvereinbarung) к DBA, которое уточняет толкование статьи 18 применительно к пенсиям, аннуитетам и аналогичным выплатам. Как сообщает KPMG, соглашение вступило в силу 19 февраля 2026 года и распространяется на все дела, которые ещё не были закрыты на момент подписания.

Это соглашение разрешило многолетнюю неопределённость относительно того, какая страна имеет право облагать налогом дополнительные пенсии немецких госслужащих, проживающих в Австрии. Теперь правила чётко определены, и пенсионеры могут с уверенностью рассчитывать свои налоговые обязательства.

Форма L1i: как правильно заполнить

Форма L1i — это основной документ для декларирования иностранного пенсионного дохода в Австрии. Она подаётся через систему FinanzOnline вместе с ежегодной налоговой декларацией (Einkommensteuererklärung).

Вот основные коды, которые вам понадобятся для немецкой пенсии:

Тип пенсии	Код	Назначение
Государственная (gesetzliche Rente)	453	Доход, освобождённый от налога по DBA
Государственная (прогрессия)	791	Сумма для расчёта прогрессии
Социальные взносы	184	Взносы, учтённые при налогообложении
Корпоративная (Betriebsrente)	359	Полностью облагаемый доход

Важно: В форме необходимо отметить галочкой пункт 4.2, указав, могли ли эти взносы быть учтены для налогового вычета за рубежом. Если вы подлежите неограниченной налоговой обязанности в Германии, ставьте «Ja» (да). Если нет — «Nein».

Как отмечает TheTax.at, налоговые резиденты Австрии обязаны декларировать все иностранные доходы, даже если они не облагаются налогом в Австрии (как в случае с немецкой государственной пенсией).

Pensionistenabsetzbetrag: налоговый вычет для пенсионеров в 2026

Австрия предоставляет специальный налоговый вычет для пенсионеров — Pensionistenabsetzbetrag. В 2026 году этот вычет проиндексирован с учётом инфляции.

По данным oesterreich.gv.at, размер стандартного вычета составляет €1 020 в год при пенсионном доходе до €21 614. Если ваш пенсионный доход превышает этот порог, вычет постепенно уменьшается и полностью исчезает при доходе свыше €31 494.

Также доступен повышенный вычет (höherer Pensionistenabsetzbetrag) в размере €1 502 для пенсионеров с доходом до €24 616, при условии что доход супруга/партнёра не превышает €2 720.

Важный нюанс: Вычет применяется только к доходам, которые фактически облагаются налогом в Австрии. Поскольку немецкая государственная пенсия освобождена от налога, она не даёт права на Pensionistenabsetzbetrag, но учитывается в лимитах дохода для прогрессии.

Прогрессионный эффект: как немецкая пенсия повышает ставку налога

Progressionsvorbehalt — это механизм, который может существенно повлиять на ваш итоговый налог. Даже если налог на немецкую пенсию вы не платите непосредственно в Австрии, её размер увеличивает налоговую ставку на ваши австрийские доходы.

Пример из Steuerbuch 2026:

• Австрийская пенсия: €25 000 в год
• Немецкая gesetzliche Rente: €18 000 в год
• Общий доход для расчёта ставки: €43 000
• Налоговая ставка определяется по шкале для €43 000, но налог взимается только с €25 000

В результате эффективная налоговая ставка на австрийскую пенсию будет выше, чем если бы вы получали только её. По данным BMF, Австрия имеет более 65 действующих соглашений об избежании двойного налогообложения, и правило прогрессии применяется последовательно по всем договорам.

Пошаговая инструкция: подача налоговой декларации

Чтобы корректно задекларировать налог на немецкую пенсию в Австрии, следуйте этому алгоритму:

1. Определите тип пенсии: государственная (gesetzliche Rente), корпоративная (Betriebsrente) или пенсия госслужащего (VBL/öffentlich-rechtlich).

2. Соберите документы: ежегодное уведомление от Deutsche Rentenversicherung (Renteninformation / Rentenbescheid), подтверждение уплаченных социальных взносов в Германии.

3. Войдите в FinanzOnline: используется ваша Steuernummer или ID Österreich (доступен после регистрации в Австрии).

4. Заполните форму L1i: укажите соответствующие коды для каждого типа дохода. Для государственной пенсии — коды 453 и 791, для корпоративной — код 359.

5. Проверьте прогрессию: убедитесь, что прогрессионный эффект рассчитан корректно. Ставка налога должна определяться исходя из общего дохода, но налог — только с облагаемой части.

6. Учтите вычеты: примените Pensionistenabsetzbetrag, если имеете на него право (доход до €31 494).

7. Подайте декларацию: через FinanzOnline до 30 июня следующего года (при самостоятельной подаче без Steuerberater). Для 2026 года — до 30 июня 2027.

8. Проверьте решение Finanzamt: после обработки вы получите Bescheid (налоговое уведомление). В случае ошибок можно подать апелляцию.

Часто задаваемые вопросы

Нужно ли платить налог на немецкую пенсию в Австрии?

Зависит от типа пенсии. Государственная (gesetzliche Rente) освобождена от налога в Австрии по DBA, но учитывается при прогрессии. Корпоративная (Betriebsrente) полностью облагается налогом в Австрии.

Как заполнить форму L1i для немецкой пенсии?

Для государственной пенсии используйте коды 453 (доход) и 791 (прогрессия), а также 184 для социальных взносов. Для корпоративной — код 359. Заполните также пункт 4.2 о возможности налогового вычета взносов за рубежом.

Что изменилось в 2026 году по налогообложению немецких пенсий?

19 февраля 2026 года вступило в силу консультационное соглашение между Германией и Австрией об уточнении статьи 18 DBA для дополнительных пенсий госслужащих (VBL и аналогичных схем). Проиндексирован Pensionistenabsetzbetrag на 1,73%.

Прогрессия — это дополнительный налог?

Нет, это не дополнительный налог. Прогрессия увеличивает налоговую ставку на ваш облагаемый доход в Австрии, но сам немецкий пенсионный доход налогом в Австрии не облагается.

Могу ли я получить возврат налога, удержанного в Германии?

Да, если Германия удержала налог у источника (Quellensteuer) с дохода, который по DBA облагается только в Австрии, вы можете подать заявление на возврат в немецкий Finanzamt Neubrandenburg (специализированный орган для пенсионеров за рубежом).

Заключение

Налог на немецкую пенсию в Австрии — тема, требующая внимательного подхода. Главное правило: государственная пенсия освобождена, но учитывается при прогрессии; корпоративная — облагается полностью.

Ключевые выводы:

• Определите тип вашей немецкой пенсии — от этого зависят все расчёты
• Заполняйте форму L1i с правильными кодами (453/791/184 для gesetzliche Rente, 359 для Betriebsrente)
• Учитывайте прогрессию: немецкая пенсия повышает ставку налога на ваши австрийские доходы
• Подавайте налоговую декларацию через FinanzOnline до 30 июня следующего года
• Используйте Pensionistenabsetzbetrag (до €1 020 в 2026 году)

Не забудьте подписаться на нашу рассылку, чтобы получать актуальную информацию о налогах и пенсиях для русскоговорящих резидентов Австрии. А если вы только планируете переезд, прочитайте наш гид о налогах в Австрии — там подробно описана налоговая система для новоприбывших.